Щодо перебування на спрощеній системі оподаткування фізичної особи — підприємця, який здійснює надання в оренду нежитлового приміщення

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

20 лютого 2020 року № 716/6/99-00-04-06-03-06/ІПК

Щодо перебування на спрощеній системі оподаткування фізичної особи — підприємця, який здійснює надання в оренду нежитлового приміщення

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), розглянула запит фізичної особи — підприємця щодо практичного застосування норм чинного законодавства в частині перебування на спрощеній системі оподаткування фізичної особи — підприємця, який здійснює надання в оренду нежитлового приміщення та в межах компетенції повідомляє.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV ПКУ.

Підпунктом 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ визначено, що до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Абзацом п’ятим пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ визначено, що не можуть бути платниками єдиного податку першої — третьої груп фізичні особи — підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

Дія пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Відповідно до КВЕД ДК 009:2010 діяльність, пов’язана із наданням в оренду власного чи орендованого нерухомого майна, відноситься до групи 68.20.

Таким чином, фізична особа — підприємець, яка здійснює діяльність, пов’язану із наданням в оренду нерухомого майна (група 68.20 КВЕД ДК 009:2010), у разі здавання в оренду нежитлового приміщення до 300 квадратних метрів платникам єдиного податку або населенню, має право перебувати на другій групі платників єдиного податку.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Джерело - Лист ДПС від 20.02.2020 № 716/6/99-00-04-06-03-06/ІПК